Dienstwagenbesteuerung: Firmenauto Sachbezug in Österreich 2025

Elektrische Firmenautos, die auch privat genutzt werden können, sind eine attraktive Option, die sowohl Komfort als auch finanzielle Vorteile bietet. Vor allem im Vergleich zu Dienstwagen mit Verbrennungsmotor bringen sie erhebliche steuerliche Vorteile mit sich. Welche das sind, wie eigentlich die Besteuerung von Dienstwagen in Österreich funktioniert und welche Neuerungen es in 2025 gibt, erklären wir dir in diesem Artikel.

• Die private Nutzung von Firmenautos erhöht das zu versteuernde Einkommen, was von den CO₂-Emissionen und der privaten/geschäftlichen Nutzung abhängt.

• Wer einen Firmenwagen mit geringen Emissionen fährt, zahlt weniger Steuern, während vollelektrische Fahrzeuge von der Steuer befreit sind.

• Das Aufladen von E-Dienstfahrzeugen am Arbeitsplatz ist steuerfrei, und das Aufladen zu Hause kann erstattet werden, wenn die Nutzung dokumentiert wird.

• Alle Arten von Hybridfahrzeugen werden wie herkömmliche Fahrzeuge besteuert, wobei es keine Ausnahmen für CO₂-Emissionen gibt.

• Die Arbeitnehmer können den Sachbezug reduzieren, indem sie bestimmte Kosten wie Wartung oder Versicherung übernehmen.

In Österreich werden Firmenautos bei privater Nutzung besteuert, da sie als geldwerter Vorteil bzw. als Sachbezug gelten, der die Bemessungsgrundlage für Einkommensteuer, Sozialversicherung und Lohnkosten erhöht.

Die Höhe des Sachbezugs wird von mehreren Faktoren beeinflusst: dem Anschaffungswert, dem Jahr der Erstzulassung, den CO₂-Emissionen des Fahrzeugs und dem Verhältnis zwischen privater und geschäftlicher Nutzung, wobei die Höhe des CO₂-Ausstoßes und die Anzahl der privat gefahrenen Kilometer die zwei wichtigsten Faktoren darstellen.

Da selbst Fahrten zwischen Wohnung und Büro als private Nutzung gelten, ist es oft nicht praktikabel, einem Mitarbeiter einen reinen Dienstwagen zur Verfügung zu stellen. Die Mitarbeitenden könnten das Auto nicht nur nicht an Wochenenden oder für private Besorgungen nutzen, sondern dürften auch nicht damit zur Arbeit fahren.

Dies führt uns zu der Frage:

• Arbeitsbezogene Besorgungen: Transport von Gütern oder Geräten, die für die Arbeit benötigt werden.

• Fahrten zwischen Firmenstandorten: Fahrten zwischen verschiedenen Standorten, die dem Unternehmen gehören oder von ihm betrieben werden.

• Geschäftsreisen: Fahrten zu Kundenmeetings und Lieferanten oder zur Teilnahme an arbeitsbezogenen Veranstaltungen.

Der Sachbezug, den du zahlst, hängt davon ab, ob dein Firmenauto, das auch für private Zwecke genutzt wird, bestimmte CO₂-Grenzwerte einhält. Die Höhe der CO₂-Emission ist also entscheidend. Der CO₂-Ausstoß wird übrigens auf Basis des WLTP ermittelt.

Für Firmenwagen, die im Jahr 2023 erstmals zugelassen wurden, gilt beispielsweise ein CO₂-Grenzwert von 132 g/km, während für Fahrzeuge, die im Jahr 2025 zugelassen werden, ein Grenzwert von 126 g/km gilt.

• Wird der CO₂-Grenzwert überschritten, beträgt der monatliche Sachbezug 2 % des Kaufpreises* des Fahrzeugs (max. 960 € pro Monat).

• Wird der CO₂-Grenzwert nicht überschritten, weil es sich um ein emissionsarmes Fahrzeug handelt, beträgt der Sachbezugswert 1,5 % pro Monat des Kaufpreises des Fahrzeugs (max. 720 € pro Monat).

• Liegt der CO₂-Emissionswert bei 0g/km, beträgt der Sachbezugswert 0% und hat daher keine steuerlichen Konsequenzen

* Bei Neufahrzeugen umfasst der Kaufpreis die tatsächlichen Kosten, die Sonderausstattung, die Umsatzsteuer und die NoVA; bei geleasten Fahrzeugen gelten die Kosten der Leasingrate, und bei Gebrauchtwagen wird der Listenpreis bei der Erstzulassung zugrunde gelegt, wobei in einigen Fällen auch die tatsächlichen Anschaffungskosten (einschließlich Sonderausstattung und Rabatte) berücksichtigt werden können.

Wenn nachweislich weniger als 6.000 km pro Jahr aus nicht geschäftlichen Gründen gefahren wurden, halbiert sich in diesem Fall der Sachbezugswert. Die Höhe des Sachbezugs hängt auch in diesem Fall wieder von der CO₂-Grenze ab.

• Wenn der CO₂-Grenzwert überschritten wird: der Sachebzug beträgt 1 % (die Hälfte von 2 %) des Kaufpreises des Autos (max. 480 €/Monat)

• Wenn der CO₂-Grenzwert nicht überschritten wird: der Sachbezug beträgt 0,75 % (die Hälfte von 1,5 %) des Anschaffungspreises des Fahrzeugs (max. 360 €/Monat)

Für die Steuerermäßigung müssen alle Fahrten in einem lückenlosen Fahrtenbuch dokumentiert werden.

Du als Arbeitnehmer kannst den Firmenauto-Sachbezug auch noch auf andere Art selbst verringern. Du kannst zum Beispiel den Unterhalt oder die Versicherung des E-Autos aus eigener Tasche bezahlen. Du könntest sogar einen Teil des Kaufpreises selbst tragen. Der Betrag, den du als Arbeitnehmer auf diese Weise ausgibst, ist genau der Betrag, um den der Sachbezug gekürzt wird.

Bei Elektroautos mit null CO₂-Emissionen wird in Österreich kein Sachbezug erhoben. Sie sind vollständig von der Steuer befreit. Der Arbeitgeber muss also keine zusätzlichen Lohnnebenkosten, Lohnsteuer oder Sozialversicherungsbeiträge für E-Firmenwagen abführen, wenn er seinen Mitarbeitern ein elektrisches Firmenauto zur Verfügung stellt.

Diese Befreiung gilt übrigens für alle Fahrzeuge mit null CO₂-Emissionen, wie Elektroautos, E-Bikes und E-Mopeds. Faktoren wie das Verhältnis zwischen privater und betrieblicher Nutzung haben keinen Einfluss auf die Regelung.

Für Hybridfahrzeuge gilt diese Befreiung nicht, also auch nicht für extern aufladbare Plug-In-Hybride.

Elektrische Firmenautos sind ebenso wie Wasserstoff-Firmenwagen von der österreichischen NoVA (Normverbrauchsabgabe) befreit, die für die meisten Fahrzeuge bei der Lieferung oder Erstzulassung anfällt. Diese Befreiung spart sowohl beim Autokauf als auch bei der jährlichen Kfz-Steuer Geld.

Ja, Plug-in-Hybrid-Firmenwagen sind NoVA-pflichtig. Für Plug-in-Hybride wird die NoVA auf der Grundlage der CO₂-Emissionen eines Fahrzeugs berechnet.

So berechnet sich der Prozentsatz:

1. Subtrahiere 94 von den CO₂-Emissionen des Fahrzeugs (g/km)

2. Teile das Ergebnis durch 5

Das Endergebnis ist der NoVA-Prozentsatz.

Beispiel: (120 - 94) / 5 = 5,2% NoVA

Je höher die CO₂-Emissionen, desto höher die NoVA. Fahrzeuge, die mehr als 155 g/km ausstoßen, müssen für jedes Gramm über diesem Grenzwert 80 € zusätzlich bezahlen.

Das Aufladen eines elektrischen Firmenfahrzeugs am Arbeitsplatz ist in Österreich steuerfrei. Arbeitgeber können sich die Kosten für das Laden ihres Dienstwagens zu Hause steuerfrei erstatten lassen, sofern der verbrauchte Strom eindeutig dem Firmenfahrzeug zugeordnet werden kann. Eine smarte Wallbox mit einem einfachen Energiezähler und RFID, wie unser go-e Charger Gemini 2.0, ist für eine genaue Kilowattstundenmessung in Österreich ausreichend.

Manche Arbeitgeber verlangen eine Wallbox mit einem MID-konformen Zähler, wie unseren go-e Charger PRO, der eine noch höhere Genauigkeit bietet. Der Ladevergütungssatz für 2024 betrug 33,182 Cent/kWh, für 2025 beträgt er 35,889 Cent/kWh.

Wenn die Wallbox keine Möglichkeit bietet, die geladene kWh-Menge zu messen, können von 2023 bis 2025 bis zu 30 € (15 € für Plug-in-Hybride) pro Monat steuerfrei erstattet werden.

Anders als vollelektrische Fahrzeuge kommen Hybridfahrzeuge nicht in den Genuss der in Österreich geltenden Steuerbefreiungen. Da Hybride, auch Plug-In-Hybride, CO₂ ausstoßen, unterliegen sie den gleichen Besteuerungsregeln wie herkömmliche Autos, basierend auf ihren Emissionen und ihrer privaten Nutzung.